Исследование посвящено комплексному анализу риск-ориентированного подхода в системе налогового контроля как ключевого инструмента оптимизации контрольно-надзорной деятельности налоговых органов в условиях необходимости снижения административной нагрузки на бизнес при одновременном обеспечении эффективности налогового администрирования. Работа представляет систематизацию теоретических основ риск-ориентированного подхода, базирующегося на концепции дифференцированного контроля, предполагающей концентрацию ресурсов налоговых органов на субъектах с высоким уровнем налоговых рисков при минимизации контрольного воздействия на добросовестных налогоплательщиков. Проведенное исследование демонстрирует эволюцию риск-ориентированного подхода от теоретических разработок к практическому внедрению динамической модели управления налоговыми рисками, обеспечивающей оперативное категорирование налогоплательщиков и дифференциацию объема контрольно-надзорных мероприятий. Особое внимание уделено анализу методологических основ оценки налоговых рисков, включающих двенадцать общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, утвержденных ФНС России и используемых при отборе объектов для проведения выездных налоговых проверок. Исследование выявляет значительное повышение эффективности налогового контроля благодаря внедрению риск-ориентированного подхода: снижение общего количества налоговых проверок при росте их результативности, переход от статической к динамической модели риск-анализа, развитие предпроверочного анализа как механизма превентивного воздействия на налогоплательщиков. Работа содержит детальный анализ практических аспектов внедрения риск-ориентированного подхода, включающих категорирование налогоплательщиков по степени риска, применение дифференцированных мер контроля, развитие инструментов дистанционного автоматизированного контроля и системы досудебного урегулирования налоговых споров. Результаты исследования подтверждают эффективность риск-ориентированного подхода в достижении баланса между интересами государства в обеспечении полноты поступления налогов и потребностями бизнеса в снижении административных барьеров. Исследование обосновывает перспективы развития риск-ориентированного подхода в направлении создания системы «умного» государственного регулирования на основе больших данных и машинного обучения.
The study is devoted to a comprehensive analysis of the risk-oriented approach in the tax control system as a key tool for optimizing the control and supervisory activities of tax authorities in the context of the need to reduce the administrative burden on business while ensuring the effectiveness of tax administration. The work presents a systematization of the theoretical foundations of the risk-oriented approach based on the concept of differentiated control, which involves concentrating the resources of tax authorities on entities with a high level of tax risks while minimizing the control impact on bona fide taxpayers. The conducted study demonstrates the evolution of the risk-oriented approach from theoretical developments to the practical implementation of a dynamic model of tax risk management, ensuring prompt categorization of taxpayers and differentiation of the volume of control and supervisory activities. Particular attention is paid to the analysis of the methodological foundations of tax risk assessment, including twelve publicly available criteria for independent risk assessment for taxpayers approved by the Federal Tax Service of Russia and used in the selection of objects for on-site tax audits. The study reveals a significant increase in the efficiency of tax control due to the implementation of the risk-oriented approach: a decrease in the total number of tax audits with an increase in their effectiveness, the transition from a static to a dynamic model of risk analysis, the development of pre-audit analysis as a mechanism of preventive influence on taxpayers. The work contains a detailed analysis of the practical aspects of the implementation of the risk-oriented approach, including categorization of taxpayers by risk, the use of differentiated control measures, the development of remote automated control tools and a system of pre-trial settlement of tax disputes. The results of the study confirm the effectiveness of the risk-oriented approach in achieving a balance between the interests of the state in ensuring the completeness of tax revenues and the needs of businesses in reducing administrative barriers. The study substantiates the prospects for the development of a risk-oriented approach in the direction of creating a system of «smart» government regulation based on big data and machine learning.