В данном исследовании проводится детальный анализ основных схем извлечения необоснованной налоговой выгоды, а также подходов к их исследованию в контексте российского налогового законодательства. Его можно условно поделить на 3 блока. В первой части рассматривается понятие дробления бизнеса. Хотя нормативно-правовое регулирование не содержит четкого определения данного термина, он введен письмом № 15895. Дробление бизнеса трактуется через критерии ст. 54.1 НК РФ, однако оценка деловой цели является субъективной и часто дискуссионной. Автор подчеркивает, что разделение бизнеса может иметь различные цели, не всегда связанные исключительно с налоговой выгодой. В данной части также рассматриваются постановления Конституционного суда, подтверждающие законность использования методов налоговой оптимизации при соблюдении норм законодательства. Во второй части обсуждается схема применения фирм-однодневок. Применение технических организаций для снижения налоговой базы по налогу на прибыль и НДС представляется актуальной схемой. Указанная проблема освещается в рамках существующей практики и законодательных норм (ст. 172 и 171 НК РФ). Основное внимание уделяется проблемам фиктивности сделок и правильности расчета налоговых обязательств. Третья часть посвящена трансфертному ценообразованию и его роли в налоговой оптимизации через ценовую стратегию между взаимозависимыми лицами. Анализируется формирование центров убытков и доходов, особое внимание уделяется нормативным требованиям и судебной практике. Исследование подводит к выводу о необходимости совершенствования законодательных и методологических подходов для объективной оценки налоговых правонарушений и налоговой оптимизации.
This study provides a detailed analysis of the main schemes for extracting unjustified tax benefits, as well as approaches to their study in the context of Russian tax legislation. It can be divided into 3 blocks. The first part examines the concept of business fragmentation. Although the legal regulation does not contain a clear definition of this term, it was introduced by letter No. 15895. Business fragmentation is interpreted through the criteria of Article 54.1 of the Tax Code of the Russian Federation, however, the assessment of a business goal is subjective and often debatable. The author emphasizes that the division of a business may have different goals, not always related solely to tax benefits. This part also examines the decisions of the Constitutional Court confirming the legality of using tax optimization methods in compliance with the norms of legislation. In the second part, the scheme of application of one-day firms is discussed. The use of technical organizations to reduce the tax base for income tax and VAT seems to be an up-to-date scheme. This problem is covered within the framework of existing practice and legislative norms (Articles 172 and 171 of the Tax Code of the Russian Federation). The main attention is paid to the problems of fictitious transactions and the correctness of the calculation of tax liabilities. The third part is devoted to transfer pricing and its role in tax optimization through a pricing strategy between interdependent entities. The formation of loss and income centers is analyzed, special attention is paid to regulatory requirements and judicial practice. The study concludes that it is necessary to improve legislative and methodological approaches for the objective assessment of tax offenses and tax optimization.