Исследование посвящено практике выявления схемы извлечения необоснованной налоговой выгоды посредством ценовых стратегий, в частности, трансфертного ценообразования. Способ извлечения налоговой выгоды основан на отклонении цены от рыночного уровня, что умножается на количество товара и ставку налога. Это приводит к высокой или низкой наценке в обратных ситуациях. Выявление и доказательная база незаконности применения таких схем строится на исследовании рыночных цен и экономических показателей. Налоговый контроль за трансфертным ценообразованием осуществляется Федеральной налоговой службой (ФНС), однако территориальные налоговые органы также могут проверять правомерность цен при подозрении на необоснованную налоговую выгоду. Примером правоприменительной практики является Определение Верховного Суда Российской Федерации, где суд указал на незаконность цены сделки, существенно отклоняющейся от рыночного уровня без разумных экономических причин. ФНС РФ разъясняет разграничение полномочий по администрированию сделок. В свою очередь налоговые органы должны доказать получение выгоды налогоплательщиком и уменьшение налоговой базы через манипулирование ценой. Также налогоплательщики обязаны подать уведомление о контролируемых сделках по утвержденной форме. Методы трансфертного ценообразования включают метод сопоставимых рыночных цен, последующей реализации, затратный метод, метод сопоставимой рентабельности и метод распределения прибыли, которые подробно рассматриваются. Суть схем извлечения налоговой выгоды сводится к созданию центра доходов и центра убытков. Основной целью налогового контроля является предотвращение незаконного перераспределения доходов и расходов, что подчеркивает важность выбора правильного метода трансфертного ценообразования и источника информации.
The study is devoted to the practice of identifying a scheme for extracting unjustified tax benefits through price strategies, in particular, transfer pricing. The method of extracting tax benefits is based on the deviation of the price from the market level, which is multiplied by the quantity of goods and the tax rate. This leads to high or low margins in reverse situations. The identification and evidence base of the illegality of the use of such schemes is based on the study of market prices and economic indicators. Tax control over transfer pricing is carried out by the Federal Tax Service (FTS), however, territorial tax authorities can also check the legality of prices if they suspect an unjustified tax benefit. An example of law enforcement practice is the Ruling of the Supreme Court of the Russian Federation, where the court pointed out the illegality of the transaction price, which significantly deviates from the market level without reasonable economic reasons. The Federal Tax Service of the Russian Federation clarifies the delimitation of powers for the administration of transactions. The tax authorities must prove that the taxpayer has received benefits and reduced the tax base through price manipulation. Taxpayers are also required to submit a notification of controlled transactions in an approved form. Transfer pricing methods include the method of comparable market prices, subsequent sales, the cost method, the method of comparable profitability and the method of profit distribution, which are discussed in detail. The essence of tax benefit schemes is to create an income center and a loss center. The main purpose of tax control is to prevent illegal distribution of income and expenses, which underlines the importance of choosing the right transfer pricing method and source of information.