Данное исследование посвящено раскрытию реальных параметров сделок, исследованию деятельности спорных контрагентов и реконструкции при использовании технических организаций. Основными аспектами исследования являются: исследование спорных контрагентов, оценка реальности исполнения сделок, исследование реальных параметров сделок и квалификация выгодоприобретателя. Анализ автоматизированной системы контроля за возмещением НДС (АСК НДС) играет ключевую роль в выявлении схем с техническими организациями. При анализе реальности сделки налоговый орган должен исследовать результаты сделок, проводя инвентаризацию и проверку товарного баланса. В случае частичной уплаты НДС спорным контрагентом, налогоплательщик имеет право на часть уплаченного налога. При оценке налоговых обязательств учитываются специфичные условия, такие как уплата налогов спорным контрагентом и фактическая реализация товаров или услуг. Налоговый орган должен учитывать уплаченные налоги и банковские выписки для оценки излишне доначисленных налогов. В случае реальных исполнений сделок налогоплательщик обязуется подать уведомление в налоговый орган при неоплате обязательств, что позволит налоговому органу принять обеспечительные меры. Также предложено внести разъяснения по зачету уплаченных сумм НДС спорным контрагентом и применять расчетный метод, учитывающий расходные операции. Исследование подчеркивает необходимость системных изменений в налоговом контроле и администрировании с целью уменьшения налоговой нагрузки на бизнес и обеления низко-маржинальных отраслей. Введение дифференцированных ставок НДС и автоматизированного исчисления при выполнении обязательств по счету на оплату также предложено в качестве мер для улучшения системы налогообложения.
This study is devoted to the disclosure of the real parameters of transactions, the study of the activities of disputed counterparties and reconstruction using technical organizations. The main aspects of the study are: the study of disputed counterparties, the assessment of the reality of the execution of transactions, the study of the real parameters of transactions and the qualification of the beneficiary. The analysis of the automated VAT refund control system (VAT ASK) plays a key role in identifying schemes with technical organizations. When analyzing the reality of a transaction, the tax authority must examine the results of transactions by conducting an inventory and checking the balance of goods. In case of partial payment of VAT by the disputed counterparty, the taxpayer is entitled to a part of the tax paid. When assessing tax liabilities, specific conditions are taken into account, such as the payment of taxes by the disputed counterparty and the actual sale of goods or services. The tax authority must take into account the taxes paid and bank statements to assess the overcharged taxes. In case of actual execution of transactions, the taxpayer undertakes to submit a notification to the tax authority in case of non-payment of obligations, which will allow the tax authority to take interim measures. It is also proposed to clarify the offset of VAT amounts paid by the disputed counterparty and apply a calculation method that takes into account expenditure transactions. The study highlights the need for systemic changes in tax control and administration in order to reduce the tax burden on businesses and whitewash low-margin industries. The introduction of differentiated VAT rates and automated calculation when fulfilling obligations on the payment account is also proposed as measures to improve the tax system.