Современное состояние налогового администрирования в Российской Федерации характеризуется существенным усилением контрольных функций и внедрением риск-ориентированного подхода к выявлению налоговых правонарушений, при чем согласно официальным данным ФНС России, средние суммы доначислений по результатам выездных налоговых проверок в 2024 году составили 65 миллионов рублей по стране и 101 миллион рублей по Москве, демонстрируя рост на 3 % и 20 % соответственно по сравнению с предыдущим годом. Предметом исследования выступают теоретико-методологические основы и практические механизмы применения форензик-аудита как комплексного инструмента выявления и предотвращения налоговых правонарушений в условиях цифровой трансформации экономики. Рассматриваются классические и современные подходы к финансовым расследованиям, методы анализа корпоративного мошенничества, технологии выявления недобросовестных схем уклонения от уплаты налогов. Анализируется эволюция форензик-практик от традиционных методов документальной проверки к применению передовых цифровых технологий, включая искусственный интеллект, блокчейн и анализ больших данных. Исследование демонстрирует критическую роль форензик-аудита в обеспечении экономической безопасности государства через выявление сложных схем налогового мошенничества, использования фирм-однодневок, дробления бизнеса и манипулирования отчетностью. Выявлены ключевые факторы эффективности форензик-расследований, включающие технологическую оснащенность (системы data-mining, eDiscovery, предиктивная аналитика), методологическую базу (комплексный анализ финансовых потоков, проверка контрагентов, интервьюирование), организационные аспекты (взаимодействие с налоговыми органами, службами безопасности, правоохранительными структурами) и компетентностные характеристики специалистов. Разработанная модель интеграции форензик-аудита в систему налогового контроля демонстрирует синергетический эффект от сочетания превентивных и реактивных мер, позволяющих не только выявлять совершенные правонарушения, но и предотвращать потенциальные риски через систему индикаторов раннего предупреждения. Научная новизна заключается в систематизации методологических подходов к применению форензик-аудита в налоговой сфере, выявлении специфики российской практики финансовых расследований и разработке комплексной модели противодействия налоговым правонарушениям с использованием современных цифровых технологий. Практическая значимость определяется возможностью применения разработанных рекомендаций для повышения эффективности налогового контроля, минимизации налоговых рисков организаций и совершенствования системы экономической безопасности.
The current state of tax administration in the Russian Federation is characterized by a significant strengthening of control functions and the implementation of a risk-oriented approach to identifying tax offenses, with official data from the Federal Tax Service of Russia showing that average additional tax assessments based on field tax audits in 2024 amounted to 65 million rubles nationwide and 101 million rubles in Moscow, demonstrating growth of 3 % and 20 % respectively compared to the previous year. The subject of the study is the theoretical and methodological foundations and practical mechanisms for applying forensic audit as a comprehensive tool for detecting and preventing tax offenses in the context of digital transformation of the economy. The paper examines classical and modern approaches to financial investigations, methods of analyzing corporate fraud, and technologies for identifying unfair tax evasion schemes. The evolution of forensic practices from traditional documentary verification methods to the application of advanced digital technologies, including artificial intelligence, blockchain, and big data analysis, is analyzed. The research demonstrates the critical role of forensic audit in ensuring the economic security of the state through the identification of complex tax fraud schemes, the use of shell companies, business fragmentation, and financial reporting manipulation. Key factors for the effectiveness of forensic investigations have been identified, including technological equipment (data-mining systems, eDiscovery, predictive analytics), methodological base (comprehensive analysis of financial flows, contractor verification, interviewing), organizational aspects (interaction with tax authorities, security services, law enforcement agencies), and competency characteristics of specialists. The developed model of integrating forensic audit into the tax control system demonstrates a synergistic effect from combining preventive and reactive measures, allowing not only to identify committed offenses but also to prevent potential risks through a system of early warning indicators. The scientific novelty lies in systematizing methodological approaches to applying forensic audit in the tax sphere, identifying the specifics of Russian financial investigation practices, and developing a comprehensive model for countering tax offenses using modern digital technologies. The practical significance is determined by the possibility of applying the developed recommendations to increase the effectiveness of tax control, minimize tax risks for organizations, and improve the economic security system.