Исследование посвящено перспективам развития налога на добавленную стоимость (НДС) в России, с акцентом на его регулирующую функцию. В статье подчеркивается, что принцип нейтральности НДС в российской налоговой системе соблюдается не полностью, и обсуждается возможность его использования в качестве экономического регулятора в целях обеспечения экономической безопасности посредством развития конкретных отраслей народного хозяйства в условиях политической и экономической изоляции России. В этих целях в качестве оного из ключевых вопросов рассматривается оценка эффективности применения нулевой ставки НДС для гостиничных компаний в 2023–2024 годах, что должно стимулировать инвестиции в отрасль и увеличить количество гостиничных мест. Исследование также отмечает, что в России НДС в основном используется для стимулирования экономических процессов, а не для их сдерживания, что открывает возможности для развития его регулирующего потенциала. В статье рассматривается также возможность применения механизма неполного возмещения входящего НДС экспортерам сырьевых товаров, что может увеличить доходы бюджета. Однако, полное ограничение вычетов может негативно сказаться на прибыльности экспорта и развитии отрасли. В связи с этим предлагается использовать понижающий коэффициент для вычетов, что позволит сохранить экономическую привлекательность экспорта. Также обсуждаются административные аспекты реализации этой меры, включая использование цифровых сервисов для идентификации экспортируемых товаров. Исследование подчеркивает, что применение таких мер может способствовать структурной перестройке экономики в пользу обрабатывающих отраслей, а также сокращению бюджетных расходов. Пример Китая, успешно применяющего подобные меры, рассматривается как потенциально полезные меры для России. В заключение делается вывод о целесообразности рассмотрения возможности установления неполного вычета по НДС для экспортеров сырьевых товаров в России.
The study is devoted to the prospects for the development of value added tax (VAT) in Russia, with an emphasis on its regulatory function. The article emphasizes that the principle of VAT neutrality in the Russian tax system is not fully respected, and discusses the possibility of using it as an economic regulator in order to ensure economic security through the development of specific sectors of the national economy in the context of Russia's political and economic isolation. To this end, one of the key issues is the assessment of the effectiveness of the zero VAT rate for hotel companies in 2023–2024, which should stimulate investment in the industry and increase the number of hotel beds. The study also notes that in Russia VAT is mainly used to stimulate economic processes rather than to contain them, which opens up opportunities for the development of its regulatory potential. The article also considers the possibility of applying a mechanism for incomplete reimbursement of incoming VAT to commodity exporters, which may increase budget revenues. However, a complete limitation of deductions may negatively affect the profitability of exports and the development of the industry. In this regard, it is proposed to use a reduction coefficient for deductions, which will preserve the economic attractiveness of exports. The administrative aspects of the implementation of this measure, including the use of digital services to identify exported goods, are also being discussed. The study highlights that the application of such measures can contribute to the structural restructuring of the economy in favor of manufacturing industries, as well as reducing budget expenditures. The example of China successfully applying such measures is seen as potentially useful measures for Russia. In conclusion, it is concluded that it is advisable to consider the possibility of establishing an incomplete VAT deduction for commodity exporters in Russia.