Отмена моратория на налоговые проверки IT-компаний с марта 2025 года создала принципиально новую правовую реальность для отечественного технологического сектора. В условиях, когда государство в течение нескольких лет предоставляло отрасли беспрецедентные налоговые преференции, их массовое использование на фоне возобновления контрольных мероприятий со стороны Федеральной налоговой службы формирует высокую вероятность масштабных доначислений и конфликтов с фискальными органами. Указанные обстоятельства обусловливают актуальность комплексного исследования налоговых рисков IT-отрасли в посткризисный период. Целью работы выступает выявление ключевых налоговых рисков IT-отрасли после отмены моратория на проведение налоговых проверок и разработка направлений по их минимизации. Для достижения поставленной цели проведен комплексный анализ судебной практики арбитражных судов различных инстанций и данных эмпирического исследования, охватившего 304 IT-компании Тюменской области. Результаты исследования показали, что существенными являются три налоговых риска. Первый риск связан с переквалификацией поставляемых товаров, работ и услуг, когда налоговые органы переоценивают экономическую сущность операций, выводя их за рамки льготируемых видов деятельности. Детальный анализ судебных дел продемонстрировал, что спорным вопросом остается квалификация программно-аппаратных комплексов, услуг по обеспечению функционирования IT-инфраструктуры и сопутствующих сервисов. Второй риск представлен IT-дроблением — искусственным разделением единого бизнеса на формально самостоятельные субъекты для применения специальных налоговых режимов и льгот. Третий риск заключается в занижении налоговой базы, выявляемом через сравнение фактической налоговой нагрузки компании со средними отраслевыми показателями.
The lifting of the moratorium on tax audits of IT companies from March 2025 has created a fundamentally new legal reality for the domestic technology sector. In a context where the state has provided unprecedented tax incentives to the industry for several years, their widespread use, coupled with renewed audits by the Federal Tax Service, creates a high probability of large-scale additional assessments and conflicts with tax authorities. These circumstances necessitate a comprehensive study of tax risks in the IT industry in the post-crisis period. The aim of this study is to identify key tax risks facing the IT industry after the lifting of the moratorium on tax audits and to develop strategies for mitigating them. To achieve this goal, a comprehensive analysis of the judicial practice of arbitration courts at various levels and data from an empirical study covering 304 IT companies in the Tyumen Region was conducted. The study revealed three significant tax risks. The first risk is associated with the reclassification of supplied goods, works, and services, when tax authorities reassess the economic substance of transactions, placing them outside the scope of eligible activities. A detailed analysis of court cases demonstrated that the classification of software and hardware systems, IT infrastructure support services, and related services remains a contentious issue. The second risk is IT fragmentation — the artificial division of a single business into formally independent entities to apply special tax regimes and incentives. The third risk is the underestimation of the tax base, identified by comparing a company's actual tax burden with industry averages.