Уклонение от уплаты налогов может как сопутствовать легализации доходов от криминальной деятельности в теневой экономике, так и являться предикатным преступлением. Задача исследования — определить особенности противодействия уклонению от уплаты налогов и сборов через призму взаимосвязи с легализацией преступных доходов в теории и на практике. В статье определены особенности налоговой выгоды как формы преступного дохода: некриминальный характер, собственность налогоплательщика, смешение с легальными фондами, использование в обычном режиме. Выявлены различия между операциями по уклонению от уплаты налогов и отмыванию денег. С учетом этого определены особенности противодействия уклонению от уплаты налогов как угрозе легализации преступного дохода в форме налоговой выгоды. Согласно требованиям Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег уклонение от уплаты налогов признано угрозой отмывания денег в большинстве стран мира. Острота угрозы в мире подтверждается крупным масштабом ущерба от размывания налоговой базы транснациональными компаниями и минимизации налогов богатой части населения по данным Налоговой обсерватории ЕС за 2022 г. В России в 2017–2023 гг. количество зарегистрированных налоговых преступлений и вынесенных обвинительных приговоров сокращалось на фоне роста раскрываемости. Сделан вывод, что проводимая политика декриминализации налоговых преступлений необходима для обеспечения национальной экономической безопасности и оправдана при наличии тяжкой ответственности за отмывание денег и прочие сопутствующие преступления. При этом необходима доработка юридических норм и их эффективное правоприменение с учетом обозначенных особенностей противодействия уклонению от уплаты налогов как угрозе легализации преступных доходов.
Tax evasion can both accompany the legalization of proceeds from criminal activity in the shadow economy and be a predicate crime. The objective of the study is to determine the specifics of combating tax evasion and fees through the prism of the relationship with the legalization of criminal proceeds in theory and practice. The article defines the specifics of a tax benefit as a form of criminal income: non-criminal nature, taxpayer ownership, mixing with legal funds, and use in the normal mode. The differences between tax evasion and money laundering operations are revealed. Taking this into account, the specifics of combating tax evasion as a threat to the legalization of criminal income in the form of a tax benefit are determined. According to the requirements of the Financial Action Task Force on Money Laundering, tax evasion is recognized as a money laundering threat in most countries of the world. The severity of the threat in the world is confirmed by the large scale of damage from the erosion of the tax base by transnational companies and tax minimization of the rich part of the population, according to the EU Tax Observatory for 2022. In Russia in 2017–2023. the number of registered tax crimes and convictions was decreasing against the background of increasing detection rates. It was concluded that the current policy of decriminalization of tax crimes is necessary to ensure national economic security and is justified in the presence of severe liability for money laundering and other related crimes. At the same time, it is necessary to refine legal norms and effectively enforce them, taking into account the designated features of combating tax evasion as a threat to the legalization of criminal proceeds.