В статье рассмотрена практика применения риск-ориентированного подхода в деятельности налоговых органов. В современном мире управление рисками становится обязательным аспектом деятельности федеральных органов исполнительной власти. Оно позволяет предотвращать возможные негативные последствия как от принимаемых мер экономической политики, решений государственных служащих, так и от оппортунистического поведения субъектов хозяйствования. Актуальность исследования обусловлена необходимостью широкого распространения риск-ориентированного подхода в деятельности контрольно-надзорных органов, что позволит им направлять имеющиеся ресурсы на предотвращение нарушений со стороны высокорисковых подотчетных субъектов, а также снизить административное давление на низкорисковые категории. В статье проведен анализ действующего законодательства, регулирующего риск-ориентированный подход в деятельности налоговых органов, а также применяемых автоматизированных информационных систем, позволяющих идентифицировать и оценивать налоговые риски. Выявлены проблемы проведения предпроверочного анализа и оценки налоговых рисков по открытым общедоступным критериям. Анализ динамики количества проведенных выездных и камеральных проверок за 2019–2024 гг. показал тенденцию повышения эффективности каждой проверки при снижении их общего числа. Проведено сравнение опыта налоговых органов России и Великобритании в части применяемых мер к разным категориям субъектов экономической деятельности. Элементы научной новизны содержат предложения по совершенствованию практики применения риск-ориентированного подхода. Результаты исследования имеют практическую значимость для деятельности налоговых органов и налогоплательщиков. Предложенные рекомендации направлены на обобщение и интеграцию законодательной базы о риск-ориентированном подходе в деятельности налоговых органов, о повышении эффективности двустороннего диалога между налоговыми органами и добросовестными налогоплательщиками, а также совершенствование действующего порядка оценки налоговых рисков.
The article examines the practice of applying a risk-based approach in the activities of tax authorities. In the modern world, risk management is becoming a mandatory aspect of the activities of federal executive authorities. It helps to prevent possible negative consequences from both the economic policy measures taken, the decisions of government officials, and the opportunistic behavior of business entities. The relevance of the study is due to the need for a widespread risk-based approach in the activities of regulatory authorities, which will allow them to direct existing resources to prevent violations by high-risk accountable entities, as well as reduce administrative pressure on low-risk categories. The article analyzes the current legislation regulating the risk-based approach in the activities of tax authorities, as well as the automated information systems used to identify and assess tax risks. The problems of conducting a pre-verification analysis and assessment of tax risks based on publicly available criteria have been identified. An analysis of the dynamics of the number of on-site and desk inspections conducted in 2019–2024 showed a tendency to increase the effectiveness of each inspection while reducing their total number. The experience of the tax authorities of Russia and the United Kingdom in terms of measures applied to different categories of economic entities has been compared. The elements of scientific novelty contain suggestions for improving the practice of applying a risk-based approach. The results of the study have practical significance for the activities of tax authorities and taxpayers. The proposed recommendations are aimed at summarizing and integrating the legislative framework on a risk-based approach in the activities of tax authorities, improving the effectiveness of the bilateral dialogue between tax authorities and bona fide taxpayers, as well as improving the current procedure for assessing tax risks.