2025. — Т 17. — № s4 - перейти к содержанию номера...

Постоянный адрес этой страницы - https://esj.today/07favn425.html

Полный текст статьи в формате PDF (объем файла: 412.3 Кбайт)

Ссылка для цитирования этой статьи:

Бардахчьян, Д. В. Риск-ориентированный подход в налоговом контроле: теоретические основы, методы оценки и практические аспекты внедрения / Д. В. Бардахчьян // Вестник Евразийской науки. — 2025. — Т 17. — № s4. — URL: https://esj.today/PDF/07FAVN425.pdf (дата обращения: 21.06.2026).

Риск-ориентированный подход в налоговом контроле: теоретические основы, методы оценки и практические аспекты внедрения

Бардахчьян Дмитрий Владиславович
ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», Москва, Россия
E-mail: bardakhchyan@bk.ru
РИНЦ: https://elibrary.ru/author_profile.asp?id=1178089

Аннотация. Исследование посвящено комплексному анализу риск-ориентированного подхода в системе налогового контроля как ключевого инструмента оптимизации контрольно-надзорной деятельности налоговых органов в условиях необходимости снижения административной нагрузки на бизнес при одновременном обеспечении эффективности налогового администрирования. Работа представляет систематизацию теоретических основ риск-ориентированного подхода, базирующегося на концепции дифференцированного контроля, предполагающей концентрацию ресурсов налоговых органов на субъектах с высоким уровнем налоговых рисков при минимизации контрольного воздействия на добросовестных налогоплательщиков. Проведенное исследование демонстрирует эволюцию риск-ориентированного подхода от теоретических разработок к практическому внедрению динамической модели управления налоговыми рисками, обеспечивающей оперативное категорирование налогоплательщиков и дифференциацию объема контрольно-надзорных мероприятий. Особое внимание уделено анализу методологических основ оценки налоговых рисков, включающих двенадцать общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, утвержденных ФНС России и используемых при отборе объектов для проведения выездных налоговых проверок. Исследование выявляет значительное повышение эффективности налогового контроля благодаря внедрению риск-ориентированного подхода: снижение общего количества налоговых проверок при росте их результативности, переход от статической к динамической модели риск-анализа, развитие предпроверочного анализа как механизма превентивного воздействия на налогоплательщиков. Работа содержит детальный анализ практических аспектов внедрения риск-ориентированного подхода, включающих категорирование налогоплательщиков по степени риска, применение дифференцированных мер контроля, развитие инструментов дистанционного автоматизированного контроля и системы досудебного урегулирования налоговых споров. Результаты исследования подтверждают эффективность риск-ориентированного подхода в достижении баланса между интересами государства в обеспечении полноты поступления налогов и потребностями бизнеса в снижении административных барьеров. Исследование обосновывает перспективы развития риск-ориентированного подхода в направлении создания системы «умного» государственного регулирования на основе больших данных и машинного обучения.

Ключевые слова: риск-ориентированный подход; налоговый контроль; налоговые риски; категорирование налогоплательщиков; предпроверочный анализ; административная нагрузка; дифференциация контроля; критерии оценки рисков; налоговое администрирование

Скачать