2025. — Т 17. — № s5 - перейти к содержанию номера...

Постоянный адрес этой страницы - https://esj.today/82favn525.html

Полный текст статьи в формате PDF (объем файла: 477.6 Кбайт)

Ссылка для цитирования этой статьи:

Смирнов, Г. Д. Методы оптимизации налоговой нагрузки через применение специальных налоговых режимов / Г. Д. Смирнов, Д. М. Прокопенко, Д. С. Королькова [и др.] // Вестник Евразийской науки. — 2025. — Т 17. — № s5. — URL: https://esj.today/PDF/82FAVN525.pdf (дата обращения: 12.03.2026).

Методы оптимизации налоговой нагрузки через применение специальных налоговых режимов

Смирнов Глеб Дмитриевич
ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», Москва, Россия
E-mail: 251821@edu.fa.ru

Прокопенко Дарья Михайловна
ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», Москва, Россия
E-mail: 227957@edu.fa.ru

Королькова Диана Сергеевна
ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», Москва, Россия
E-mail: 255158@edu.fa.ru

Герасимлюк Виктория Андреевна
ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», Москва, Россия
E-mail: 255126@edu.fa.ru

Мальнова Агата Дмитриевна
ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», Москва, Россия
E-mail: 255234@edu.fa.ru

Научный руководитель: Попова Ольга Владимировна
ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», Москва, Россия
Доцент кафедры «Международного и публичного права»
Кандидат юридических наук, юрист 1 класса, член Ассоциации юристов России
E-mail: ovpopova@fa.ru

Аннотация. Современная российская экономика характеризуется динамичными изменениями в налоговом законодательстве, требующими от предпринимателей стратегического подхода к выбору оптимальной системы налогообложения. Представленное исследование посвящено комплексному анализу механизмов оптимизации налоговой нагрузки посредством применения специальных налоговых режимов, действующих на территории Российской Федерации. В рамках исследования проведён углублённый анализ шести основных налоговых систем: общей системы налогообложения (ОСНО), упрощённой системы налогообложения (УСН), единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), патентной системы налогообложения (ПСН), налога на профессиональный доход (НПД) и автоматизированной упрощённой системы налогообложения (АУСН). Каждый режим рассматривается через призму законодательных особенностей, условий применения, налоговых преимуществ и ограничений. Особое внимание уделено статистическому анализу динамики использования налоговых режимов за период 2023–2024 годов. Исследование выявило неравномерное распределение налогоплательщиков между различными системами и определило тенденции развития каждого режима. Анализ охватывает количественные показатели налогоплательщиков, объёмы собранных налоговых платежей, а также средние суммы налоговых отчислений в расчёте на одного плательщика. Результаты исследования демонстрируют растущую популярность упрощённых и цифровых налоговых режимов, таких как АУСН и НПД, что свидетельствует о стремлении государства поддержать малое предпринимательство и самозанятых граждан через создание максимально удобных инструментов налогового администрирования. Одновременно наблюдается устойчивое развитие традиционных систем — ОСНО, УСН и ЕСХН, сохраняющих значительные доли налогоплательщиков. Практическая значимость работы заключается в формировании научно обоснованных рекомендаций по выбору оптимального налогового режима для различных категорий хозяйствующих субъектов. Полученные выводы могут быть использованы предпринимателями при планировании налоговой стратегии, а также органами государственной власти при совершенствовании налоговой политики в отношении малого и среднего бизнеса. Работа подчёркивает, что грамотный выбор специального налогового режима служит фундаментом эффективной налоговой оптимизации и устойчивого развития предпринимательской деятельности в современных экономических условиях.

Ключевые слова: специальный налоговый режим; оптимизация; налоговая нагрузка; ОСНО; УСН; АУСН; ПСН; НПД; ЕСХН

Скачать