2025. — Т 17. — № s6 - перейти к содержанию номера...

Постоянный адрес этой страницы - https://esj.today/90favn625.html

Полный текст статьи в формате PDF (объем файла: 558.8 Кбайт)

Ссылка для цитирования этой статьи:

Бардахчьян, Д. В. Проактивная модель налогового администрирования: понятие, принципы и отличительные особенности / Д. В. Бардахчьян // Вестник Евразийской науки. — 2025. — Т 17. — № s6. — URL: https://esj.today/PDF/90FAVN625.pdf (дата обращения: 27.05.2026).

Проактивная модель налогового администрирования: понятие, принципы и отличительные особенности

Бардахчьян Дмитрий Владиславович
ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», Москва, Россия
E-mail: bardakhchyan@bk.ru
РИНЦ: https://elibrary.ru/author_profile.asp?id=1178089

Аннотация. Современное налоговое администрирование в Российской Федерации претерпевает фундаментальную трансформацию, обусловленную переходом от реактивной модели контроля, основанной на постфактум-проверках и выявлении совершенных правонарушений, к проактивной парадигме, базирующейся на принципах превентивности, прозрачности и партнерского взаимодействия с налогоплательщиками. Данный переход отражает глобальные тренды в сфере налогового администрирования, связанные с внедрением концепции кооперативного комплаенса, разработанной Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) в 2013 году, а также с масштабной цифровизацией налоговых процессов и развитием автоматизированных информационных систем контроля. Исследование посвящено комплексному анализу проактивной модели налогового администрирования через призму теоретического осмысления её сущностных характеристик, выявления фундаментальных принципов функционирования и систематизации отличительных особенностей по сравнению с традиционной реактивной моделью. Предметом исследования выступают теоретические основания, методологические подходы и практические механизмы реализации проактивного налогового администрирования в условиях цифровой трансформации налоговых систем. Рассматриваются эволюция научных концепций налогового администрирования от классической политической экономии А. Смита и Д. Рикардо через кейнсианский подход и теорию экономики предложения А. Лаффера к современной парадигме кооперативного комплаенса. Анализируется международный опыт внедрения проактивных форм налогового контроля, включая программу горизонтального мониторинга в Нидерландах, инициативу «Compliance Assurance Process» в США, систему «Annual Compliance Arrangements» в Австралии и институт налогового мониторинга в Российской Федерации. Выявлены ключевые принципы проактивного налогового администрирования: превентивность, прозрачность, взаимное доверие, правовая определенность, оперативность, пропорциональность, партнерство, стимулирование, конфиденциальность и непрерывность. Разработана компаративная модель разграничения реактивной и проактивной моделей налогового администрирования по двенадцати критериям, включающим временной аспект, характер взаимодействия, информационную базу, методы контроля, фокус внимания, принципы отбора налогоплательщиков, уровень правовой определенности, издержки контроля, технологическую основу и другие параметры.

Ключевые слова: проактивное налоговое администрирование; налоговый мониторинг; кооперативный комплаенс; горизонтальный мониторинг; превентивный контроль; система внутреннего контроля; риск-ориентированный подход; цифровизация налогового администрирования; правовая определенность; налоговая прозрачность; партнерское взаимодействие

Скачать