2024. — Т 16. — № s6 - перейти к содержанию номера...

Постоянный адрес этой страницы - https://esj.today/03favn624.html

Полный текст статьи в формате PDF (объем файла: 496 Кбайт)

Ссылка для цитирования этой статьи:

Панченко, М. В. Дробление бизнеса: современные методы и потенциальные угрозы / М. В. Панченко // Вестник Евразийской науки. — 2024. — Т 16. — № s6. — URL: https://esj.today/PDF/03FAVN624.pdf (дата обращения: 19.03.2025).

Дробление бизнеса: современные методы и потенциальные угрозы

Панченко Михаил Валерьевич
ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», Москва, Россия
E-mail: windinmoscow@gmail.com

Научный руководитель: Капустина Надежда Валерьевна
ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», Москва, Россия
Профессор кафедры «Экономической безопасности и управления рисками»
Доктор экономических наук, доцент
E-mail: NVKapustina@fa.ru
РИНЦ: https://elibrary.ru/author_profile.asp?id=584779

Аннотация. В исследовании описана практика выявления схемы «дробление бизнеса», которая подразумевает разделение единого бизнеса на несколько организаций, чтобы воспользоваться льготными налоговыми режимами. Основное внимание уделяется различию между законной корпоративной структурой и незаконным дроблением бизнеса, что определяется идентификацией экономического субъекта. Группой компаний, признанной единой, является та, которая фактически является одним экономическим субъектом. Авторы подчеркивают сложность автоматизации мониторинга налогоплательщиков, использующих такие схемы, и недостаточность индикаторов АСК НДС для выявления правонарушений. Они также указывают на использование индикаторов АИС и сведений из общедоступных источников для формирования гипотез о незаконной оптимизации налогов.

Исследуются также конкретные критерии дробления бизнеса, такие как разделение компаний на несколько организаций с целью применения специального налогового режима, пересечение по штатному расписанию и учредителям, регистрация сотрудников в качестве самозанятых или ИП, применение единых технологических цепочек, увеличение численности организаций в короткий срок, внутригрупповые взаиморасчеты, использование одинаковых контактов, вывесок, сайтов и отсутствие самостоятельности у подконтрольных лиц. Подчеркивается необходимость объективной и системной оценки каждого из этих критериев для подтверждения факта дробления бизнеса.

Судебная практика указывает на важность того, чтобы у компаний были собственные ресурсы и экономика для доказательства своей независимости. Отсутствие основного и оборотного капитала у подконтрольных лиц или использование единых элементов идентичности (вывесок, контактов) может свидетельствовать об искусственном дроблении бизнеса. Суд также рассматривает обоснованность применения единых поставщиков или покупателей как потенциальный признак схемы дробления бизнеса. Авторы подчеркивают значимость объективного и тщательного подхода к сбору доказательной базы для успешного выявления и пресечения таких схем.

Ключевые слова: экономика; финансы; дробление бизнеса; налоги; упрощённая система налогообложения; НДС; мошенничество

Скачать