2024. — Т 16. — № s5 - перейти к содержанию номера...

Постоянный адрес этой страницы - https://esj.today/10favn524.html

Полный текст статьи в формате PDF (объем файла: Файл не найден)

Ссылка для цитирования этой статьи:

Панченко, М. В. Анализ основных схем извлечения необоснованной налоговой выгоды / М. В. Панченко // Вестник Евразийской науки. — 2024. — Т 16. — № s5. — URL: https://esj.today/PDF/10FAVN524.pdf (дата обращения: 08.10.2024).

Анализ основных схем извлечения необоснованной налоговой выгоды

Панченко Михаил Валерьевич
ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», Москва, Россия
E-mail: windinmoscow@gmail.com

Научный руководитель: Капустина Надежда Валерьевна
ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», Москва, Россия
Профессор кафедры «Экономической безопасности и управления рисками»
Доктор экономических наук, доцент
E-mail: NVKapustina@fa.ru
РИНЦ: https://elibrary.ru/author_profile.asp?id=584779

Аннотация. В данном исследовании проводится детальный анализ основных схем извлечения необоснованной налоговой выгоды, а также подходов к их исследованию в контексте российского налогового законодательства. Его можно условно поделить на 3 блока. В первой части рассматривается понятие дробления бизнеса. Хотя нормативно-правовое регулирование не содержит четкого определения данного термина, он введен письмом № 15895. Дробление бизнеса трактуется через критерии ст. 54.1 НК РФ, однако оценка деловой цели является субъективной и часто дискуссионной. Автор подчеркивает, что разделение бизнеса может иметь различные цели, не всегда связанные исключительно с налоговой выгодой. В данной части также рассматриваются постановления Конституционного суда, подтверждающие законность использования методов налоговой оптимизации при соблюдении норм законодательства.

Во второй части обсуждается схема применения фирм-однодневок. Применение технических организаций для снижения налоговой базы по налогу на прибыль и НДС представляется актуальной схемой. Указанная проблема освещается в рамках существующей практики и законодательных норм (ст. 172 и 171 НК РФ). Основное внимание уделяется проблемам фиктивности сделок и правильности расчета налоговых обязательств.

Третья часть посвящена трансфертному ценообразованию и его роли в налоговой оптимизации через ценовую стратегию между взаимозависимыми лицами. Анализируется формирование центров убытков и доходов, особое внимание уделяется нормативным требованиям и судебной практике.

Исследование подводит к выводу о необходимости совершенствования законодательных и методологических подходов для объективной оценки налоговых правонарушений и налоговой оптимизации.

Ключевые слова: экономика; финансы; налоги; фирмы-однодневки; НДС вычеты; налоговая оптимизация; дробление бизнеса

Скачать