2025. — Т 17. — № s6 - перейти к содержанию номера...

Постоянный адрес этой страницы - https://esj.today/28favn625.html

Полный текст статьи в формате PDF (объем файла: 668.8 Кбайт)

Ссылка для цитирования этой статьи:

Ветров, К. А. Правовые риски и злоупотребления при применении специальных налоговых режимов / К. А. Ветров, А. К. Иванов, А. О. Лабанова [и др.] // Вестник Евразийской науки. — 2025. — Т 17. — № s6. — URL: https://esj.today/PDF/28FAVN625.pdf (дата обращения: 27.05.2026).

Правовые риски и злоупотребления при применении специальных налоговых режимов

Ветров Константин Александрович
ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», Москва, Россия
E-mail: 242638@edu.fa.ru

Иванов Артемий Константинович
ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», Москва, Россия
E-mail: 248775@edu.fa.ru

Лабанова Анна Олеговна
ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», Москва, Россия
E-mail: 242624@edu.fa.ru

Любимов Степан Сергеевич
ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», Москва, Россия
E-mail: 249232@edu.fa.ru

Насардинова Татьяна Алексеевна
ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», Москва, Россия
E-mail: 240606@edu.fa.ru

Научный руководитель: Попова Ольга Владимировна
ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», Москва, Россия
Доцент кафедры «Международного и публичного права»
Кандидат юридических наук, доцент, юрист 1 класса, член Ассоциации юристов России
E-mail: ovpopova@fa.ru
РИНЦ: https://elibrary.ru/author_profile.asp?id=713392

Аннотация. Представленная научная работа посвящена комплексному исследованию правовых рисков и злоупотреблений, возникающих при применении специальных налоговых режимов в Российской Федерации. Актуальность проблематики обусловлена двойственной природой указанных фискальных механизмов, которые, будучи изначально задуманы законодателем как инструмент государственной поддержки малого и среднего предпринимательства, зачастую трансформируются в средство противоправной минимизации налоговых обязательств недобросовестными участниками рынка. Авторский коллектив проводит системный анализ законодательных основ специальных налоговых режимов, рассматривая упрошенную систему налогообложения, патентную систему, налог на профессиональный доход, единый сельскохозяйственный налог и систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Исследование демонстрирует, каким образом формальные критерии доступа к льготным режимам создают правовое пространство для манипулятивных схем, направленных на обход императивных ограничений. Центральное место в работе занимает детальное изучение наиболее распространенных моделей злоупотреблений, включая искусственное дробление бизнеса путем создания формально независимых хозяйствующих субъектов, фиктивное привлечение самозанятых граждан для замещения трудовых отношений, манипулирование юридическими адресами регистрации для получения региональных преференций, а также консолидацию доходов членов семьи через патентную систему налогообложения. Авторы убедительно раскрывают механизмы разграничения правомерной налоговой оптимизации и неправомерного уклонения от фискальных обязательств, опираясь на концепцию деловой цели и экономической обоснованности хозяйственных операций. Значимым вкладом работы выступают конкретные предложения по совершенствованию законодательного регулирования специальных налоговых режимов. Авторы обосновывают необходимость ужесточения и конкретизации критериев доступа к льготным режимам, внедрения «правила трех лет» для ограничения права взаимозависимых лиц на применение упрощенных систем, законодательной детализации понятия «вид предпринимательской деятельности» в рамках патентной системы, а также имплементации в Налоговый кодекс признаков необоснованной налоговой выгоды.

Ключевые слова: специальные налоговые режимы; налоговая оптимизация; злоупотребление правом; уклонение от уплаты налогов; дробление бизнеса; налоговые риски; правовое регулирование налогообложения; налоговая безопасность; судебная практика; налоговое администрирование

Скачать