2019. — Т 11. — №3 - перейти к содержанию номера...
Постоянный адрес этой страницы - https://esj.today/73ecvn319.html
Полный текст статьи в формате PDF (объем файла: 521.5 Кбайт)
Ссылка для цитирования этой статьи:
Зотиков, Н. З. Добавленная стоимость: практика обложения / Н. З. Зотиков // Вестник Евразийской науки. — 2019. — Т 11. — №3. — URL: https://esj.today/PDF/73ECVN319.pdf (дата обращения: 10.10.2024).
Добавленная стоимость: практика обложения
Зотиков Николай Зотикович
ФГБОУ ВО «Чувашский государственный университет им. И.Н. Ульянова», Чебоксары, Россия
Доцент кафедры «Финансов, кредита и экономической безопасности»
Кандидат экономических наук, доцент
E-mail: Zotikovcontrol@yandex.ru
Аннотация. Налог на добавленную стоимость (НДС) является формой изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создается на всех стадиях процесса их производства и вносится в бюджет по мере реализации. В результате применения НДС конечный потребитель товара, работы или услуги уплачивает продавцу налог со всей стоимости приобретенных ценностей.
Внешне налог похож на налог с оборота или налог с продаж: продавец добавляет его к стоимости продаваемых ценностей. Однако в отличие от оборотных налогов продавец при определении своих обязательств перед бюджетом имеет право вычесть из суммы налога, полученной от покупателя, сумму налога, которую он уплатил своему поставщику за приобретенные у него ценности, использованные при изготовлении продукции. Таким образом, НДС является косвенным налогом, а его бремя ложится в конечном итоге не на торговцев, а на конечных потребителей.
В статье автором приведена история возникновения налога на добавленную стоимость вообще, его введения в России, происшедшие изменения в порядке взимания налога. На конкретных статистических данных показана роль НДС в формировании доходов федерального бюджета за ряд лет.
Автор приводит особенности формирования налоговой базы по НДС в различных ситуациях, в частности, при реализации товара на российском рынке, при ввозе товаров на территорию России, при экспорте продукции. Высказана мысль об отмене возмещения суммы «входного» НДС из федерального бюджета экспортерам, а отнести их на затраты, что позволит экономит суммы налога в федеральном бюджете.
В статье рассмотрены возможности оптимизации налогообложения за счет получения освобождения от уплаты НДС в соответствии с положениями статьи 145 НК РФ, перехода на специальные налоговые режимы, показаны их преимущества и недостатки для налогоплательщиков.
С учетом роли и места налога в федеральном бюджете в статье приведены особенности налогового администрирования НДС, перехода от необоснованной налоговой выгоды к пределам осуществления прав по исчислению налоговой базы в соответствии со статьей 54.1 НК РФ. На конкретных цифровых данных высказана мысль об изменении порядка формировании налоговой базы по НДС: отменить налоговые вычеты, а облагать налогом не всю стоимость продаваемых товаров, продукции, а лишь саму добавленную стоимость. Все это упростит налоговое администрирование и снизит налоговую нагрузку на налогоплательщика, сократит налоговые споры между налоговым органом и налогоплательщиком по вопросам применения налоговых вычетов по НДС.
Ключевые слова: добавленная стоимость; косвенное налогообложение; федеральный бюджет; закрепленный; налоговое администрирование; многократность обложения; налоговые вычеты; «входной» НДС; налоговая нагрузка; риск-ориентированный подход
Контент доступен под лицензией Creative Commons Attribution 4.0 License.
ISSN 2588-0101 (Online)
Уважаемые читатели! Комментарии к статьям принимаются на русском и английском языках.
Комментарии проходят премодерацию, и появляются на сайте после проверки редактором.
Комментарии, не имеющие отношения к тематике статьи, не публикуются.