2025. — Т 17. — № 4 - перейти к содержанию номера...

Постоянный адрес этой страницы - https://esj.today/86favn425.html

Полный текст статьи в формате PDF (объем файла: 747.9 Кбайт)

Ссылка для цитирования этой статьи:

Айназаров, Д. И. Методика риск-ориентированного подхода в современном налоговом аудите / Д. И. Айназаров // Вестник Евразийской науки. — 2025. — Т 17. — № 4. — URL: https://esj.today/PDF/86FAVN425.pdf (дата обращения: 13.01.2026).

Методика риск-ориентированного подхода в современном налоговом аудите

Айназаров Даниил Ильдарович
ФГБОУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», Москва, Россия
E-mail: delicaneus@gmail.com; 221061@edu.fa.ru

Научный руководитель: Кузьмина Анастасия Олеговна
ФГБОУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», Москва, Россия
Доцент кафедры «Государственное и муниципальное управление»
Кандидат экономических наук
E-mail: aokuzmina@fa.ru

Аннотация. Современная система налогового администрирования характеризуется фундаментальной трансформацией контрольно-надзорной деятельности, обусловленной масштабным внедрением цифровых технологий, автоматизированных систем анализа данных и риск-ориентированных методологий оценки налоговых обязательств. Исследование посвящено комплексному анализу методики риск-ориентированного подхода в современном налоговом аудите через призму интеграции информационно-аналитических платформ, искусственного интеллекта и предиктивной аналитики в процессы налогового контроля. Предметом исследования выступают теоретические основания, методологические подходы и практические механизмы реализации риск-ориентированного подхода в системе налогового аудита российских организаций. Рассматриваются эволюция концепций налогового контроля от тотальных проверок к селективному отбору на основе индикаторов риска, методологии стратификации налогоплательщиков по категориям риска, алгоритмы выявления признаков налоговых правонарушений и современные подходы к организации предпроверочного анализа. Анализируется функционирование автоматизированных систем налогового администрирования АИС «Налог-3», АСК НДС-2, платформы управления рисками и их роль в повышении результативности контрольных мероприятий. Выявлены ключевые факторы эффективной реализации риск-ориентированного подхода, включая технологическую инфраструктуру (системы больших данных, машинное обучение, нейросетевые алгоритмы), организационно-методологические механизмы (критерии оценки рисков, процедуры отбора для проверок, регламенты взаимодействия), нормативно-правовые компоненты (законодательная база, методические рекомендации) и компетентностные аспекты (квалификация аудиторов, аналитические навыки). Разработанная интегративная модель риск-ориентированного налогового аудита демонстрирует многоуровневую архитектуру взаимодействия информационных систем, аналитических инструментов и контрольных процедур, где автоматизированные платформы обеспечивают сбор и первичную обработку данных, алгоритмы машинного обучения выявляют паттерны рискового поведения, а экспертная оценка аудиторов формирует окончательные решения о проведении контрольных мероприятий. Научная новизна исследования заключается в систематизации методологических подходов к организации риск-ориентированного налогового аудита, выявлении специфики применения технологий искусственного интеллекта в налоговом контроле и разработке комплексной модели, интегрирующей технологические, организационные и методологические компоненты. Практическая значимость работы определяется возможностью применения разработанных положений для оптимизации систем внутреннего налогового контроля организаций, совершенствования методик налогового аудита и минимизации налоговых рисков в условиях цифровой трансформации экономики.

Ключевые слова: риск-ориентированный подход; налоговый аудит; налоговый контроль; АСК НДС; цифровизация налогового администрирования; предпроверочный анализ; налоговые риски; автоматизированные системы контроля; машинное обучение; налоговый мониторинг

Скачать