2025. — Т 17. — № s1 - перейти к содержанию номера...

Постоянный адрес этой страницы - https://esj.today/87favn125.html

Полный текст статьи в формате PDF (объем файла: 527.7 Кбайт)

Ссылка для цитирования этой статьи:

Королева, Л. П. Риск-ориентированный подход в деятельности налоговых органов: проблемы и перспективы применения / Л. П. Королева, С. М. Дякина, Д. Т. Муратова [и др.] // Вестник Евразийской науки. — 2025. — Т 17. — № s1. — URL: https://esj.today/PDF/87FAVN125.pdf (дата обращения: 08.07.2025).

Риск-ориентированный подход в деятельности налоговых органов: проблемы и перспективы применения

Королева Людмила Павловна
ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», Москва, Россия
Кандидат экономических наук, доцент
E-mail: LPKoroleva@fa.ru

Дякина Софья Михайловна
ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», Москва, Россия
E-mail: sdyakina.2001@gmail.com

Муратова Дарья Тимуровна
ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», Москва, Россия
E-mail: 210496@edu.fa.ru

Саратовкина Юлия Алексеевна
ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», Москва, Россия
E-mail: 214833@edu.fa.ru

Аннотация. В статье рассмотрена практика применения риск-ориентированного подхода в деятельности налоговых органов. В современном мире управление рисками становится обязательным аспектом деятельности федеральных органов исполнительной власти. Оно позволяет предотвращать возможные негативные последствия как от принимаемых мер экономической политики, решений государственных служащих, так и от оппортунистического поведения субъектов хозяйствования. Актуальность исследования обусловлена необходимостью широкого распространения риск-ориентированного подхода в деятельности контрольно-надзорных органов, что позволит им направлять имеющиеся ресурсы на предотвращение нарушений со стороны высокорисковых подотчетных субъектов, а также снизить административное давление на низкорисковые категории. В статье проведен анализ действующего законодательства, регулирующего риск-ориентированный подход в деятельности налоговых органов, а также применяемых автоматизированных информационных систем, позволяющих идентифицировать и оценивать налоговые риски. Выявлены проблемы проведения предпроверочного анализа и оценки налоговых рисков по открытым общедоступным критериям. Анализ динамики количества проведенных выездных и камеральных проверок за 2019–2024 гг. показал тенденцию повышения эффективности каждой проверки при снижении их общего числа. Проведено сравнение опыта налоговых органов России и Великобритании в части применяемых мер к разным категориям субъектов экономической деятельности. Элементы научной новизны содержат предложения по совершенствованию практики применения риск-ориентированного подхода. Результаты исследования имеют практическую значимость для деятельности налоговых органов и налогоплательщиков. Предложенные рекомендации направлены на обобщение и интеграцию законодательной базы о риск-ориентированном подходе в деятельности налоговых органов, о повышении эффективности двустороннего диалога между налоговыми органами и добросовестными налогоплательщиками, а также совершенствование действующего порядка оценки налоговых рисков.

Ключевые слова: риск-ориентированный подход; налоговый контроль; налоговое администрирование; налоговые риски; предпроверочный анализ; камеральные проверки; ФНС России; фискальная политика; экономическая безопасность

Скачать