2025. — Т 17. — № s5 - перейти к содержанию номера...

Постоянный адрес этой страницы - https://esj.today/20favn525.html

Полный текст статьи в формате PDF (объем файла: 765 Кбайт)

Ссылка для цитирования этой статьи:

Морковкин, Д. Е. Форензик-аудит в системе противодействия налоговым правонарушениям / Д. Е. Морковкин // Вестник Евразийской науки. — 2025. — Т 17. — № s5. — URL: https://esj.today/PDF/20FAVN525.pdf (дата обращения: 13.01.2026).

Форензик-аудит в системе противодействия налоговым правонарушениям

Айназаров Даниил Ильдарович
ФГБОУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», Москва, Россия
E-mail: delicaneus@gmail.com; 221061@edu.fa.ru

Научный руководитель: Кузьмина Анастасия Олеговна
ФГБОУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», Москва, Россия
Доцент кафедры «Государственное и муниципальное управление»
Кандидат экономических наук
E-mail: aokuzmina@fa.ru

Аннотация. Современное состояние налогового администрирования в Российской Федерации характеризуется существенным усилением контрольных функций и внедрением риск-ориентированного подхода к выявлению налоговых правонарушений, при чем согласно официальным данным ФНС России, средние суммы доначислений по результатам выездных налоговых проверок в 2024 году составили 65 миллионов рублей по стране и 101 миллион рублей по Москве, демонстрируя рост на 3 % и 20 % соответственно по сравнению с предыдущим годом. Предметом исследования выступают теоретико-методологические основы и практические механизмы применения форензик-аудита как комплексного инструмента выявления и предотвращения налоговых правонарушений в условиях цифровой трансформации экономики. Рассматриваются классические и современные подходы к финансовым расследованиям, методы анализа корпоративного мошенничества, технологии выявления недобросовестных схем уклонения от уплаты налогов. Анализируется эволюция форензик-практик от традиционных методов документальной проверки к применению передовых цифровых технологий, включая искусственный интеллект, блокчейн и анализ больших данных. Исследование демонстрирует критическую роль форензик-аудита в обеспечении экономической безопасности государства через выявление сложных схем налогового мошенничества, использования фирм-однодневок, дробления бизнеса и манипулирования отчетностью. Выявлены ключевые факторы эффективности форензик-расследований, включающие технологическую оснащенность (системы data-mining, eDiscovery, предиктивная аналитика), методологическую базу (комплексный анализ финансовых потоков, проверка контрагентов, интервьюирование), организационные аспекты (взаимодействие с налоговыми органами, службами безопасности, правоохранительными структурами) и компетентностные характеристики специалистов. Разработанная модель интеграции форензик-аудита в систему налогового контроля демонстрирует синергетический эффект от сочетания превентивных и реактивных мер, позволяющих не только выявлять совершенные правонарушения, но и предотвращать потенциальные риски через систему индикаторов раннего предупреждения. Научная новизна заключается в систематизации методологических подходов к применению форензик-аудита в налоговой сфере, выявлении специфики российской практики финансовых расследований и разработке комплексной модели противодействия налоговым правонарушениям с использованием современных цифровых технологий. Практическая значимость определяется возможностью применения разработанных рекомендаций для повышения эффективности налогового контроля, минимизации налоговых рисков организаций и совершенствования системы экономической безопасности.

Ключевые слова: форензик-аудит; налоговые правонарушения; финансовые расследования; корпоративное мошенничество; налоговый контроль; экономическая безопасность; цифровые технологии; искусственный интеллект; блокчейн; риск-ориентированный подход; дробление бизнеса; фирмы-однодневки

Скачать