2025. — Т 17. — № s6 - перейти к содержанию номера...

Постоянный адрес этой страницы - https://esj.today/53favn625.html

Полный текст статьи в формате PDF (объем файла: 494.4 Кбайт)

Ссылка для цитирования этой статьи:

Корнев, А. А. Рискориентированный подход в налогообложении: налоговые риски IT-отрасли после отмены моратория на проведение налоговых проверок / А. А. Корнев // Вестник Евразийской науки. — 2025. — Т 17. — № s6. — URL: https://esj.today/PDF/53FAVN625.pdf (дата обращения: 16.07.2026).

Рискориентированный подход в налогообложении: налоговые риски IT-отрасли после отмены моратория на проведение налоговых проверок

Корнев Александр Андреевич
ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», Москва, Россия
E-mail: alexandrkornev04@gmail.com

Научный руководитель: Ряховский Дмитрий Иванович
ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», Москва, Россия
Профессор кафедры «Налогов и налогового администрирования»
Доктор экономических наук, доцент
E-mail: diryahovskiy@fa.ru

Аннотация. Отмена моратория на налоговые проверки IT-компаний с марта 2025 года создала принципиально новую правовую реальность для отечественного технологического сектора. В условиях, когда государство в течение нескольких лет предоставляло отрасли беспрецедентные налоговые преференции, их массовое использование на фоне возобновления контрольных мероприятий со стороны Федеральной налоговой службы формирует высокую вероятность масштабных доначислений и конфликтов с фискальными органами. Указанные обстоятельства обусловливают актуальность комплексного исследования налоговых рисков IT-отрасли в посткризисный период. Целью работы выступает выявление ключевых налоговых рисков IT-отрасли после отмены моратория на проведение налоговых проверок и разработка направлений по их минимизации. Для достижения поставленной цели проведен комплексный анализ судебной практики арбитражных судов различных инстанций и данных эмпирического исследования, охватившего 304 IT-компании Тюменской области. Результаты исследования показали, что существенными являются три налоговых риска. Первый риск связан с переквалификацией поставляемых товаров, работ и услуг, когда налоговые органы переоценивают экономическую сущность операций, выводя их за рамки льготируемых видов деятельности. Детальный анализ судебных дел продемонстрировал, что спорным вопросом остается квалификация программно-аппаратных комплексов, услуг по обеспечению функционирования IT-инфраструктуры и сопутствующих сервисов. Второй риск представлен IT-дроблением — искусственным разделением единого бизнеса на формально самостоятельные субъекты для применения специальных налоговых режимов и льгот. Третий риск заключается в занижении налоговой базы, выявляемом через сравнение фактической налоговой нагрузки компании со средними отраслевыми показателями.

Ключевые слова: налоговые риски; IT-отрасль; налоговые льготы; дробление бизнеса; переквалификация деятельности; налоговые проверки; налог на прибыль; УСН; индекс должной осмотрительности; судебная практика

Скачать